Утрата статуса резидента «Сколково»: можно ли принять к вычету восстановленный НДС?
Добрый день!
Вопрос в следующем: организация получила статус участника " Сколково".
В соответствии с абз.1 п.8 ст. 145.1 НК РФ Суммы налога, принятые участником проекта к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после направления в налоговый орган участником проекта уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед направлением в налоговый орган уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
По имеющимся запасам, остаточной стоимости ОС и зданий компания восстановила НДС (поскольку все это имущество будет использоваться в необлагаемой НДС деятельности).
Через некоторое время было приято решение добровольно отказаться о резидентства. Следовательно, все ОС, здания и материалы будут использоваться в деятельности облагаемой НДС.
Правильно ли мы понимаем, что в согласно абз.2 п.8 ст. 145.1 НК РФ - Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным участником проекта, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным им после утраты указанного права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса) - компания имеет право восстановленный НДС в дальнейшем принять к вычету?
Благодарю!
Вопрос в следующем: организация получила статус участника " Сколково".
В соответствии с абз.1 п.8 ст. 145.1 НК РФ Суммы налога, принятые участником проекта к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после направления в налоговый орган участником проекта уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед направлением в налоговый орган уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
По имеющимся запасам, остаточной стоимости ОС и зданий компания восстановила НДС (поскольку все это имущество будет использоваться в необлагаемой НДС деятельности).
Через некоторое время было приято решение добровольно отказаться о резидентства. Следовательно, все ОС, здания и материалы будут использоваться в деятельности облагаемой НДС.
Правильно ли мы понимаем, что в согласно абз.2 п.8 ст. 145.1 НК РФ - Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным участником проекта, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным им после утраты указанного права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса) - компания имеет право восстановленный НДС в дальнейшем принять к вычету?
Благодарю!
Comments
-
IvanovaIrina, добрый день!
давайте, для понимания, сначала разграничим такие понятия как "отказ от освобождения" (п. 4 ст. 145.1 НК РФ) и "утрата освобождения" (п. 2 ст. 145.1 НК РФ)
это два разных случая, например, при утрате по п. 2 ст. 145.1 НК РФ налогоплательщик имеет право еще раз податься на освобождение, при отказе такого права уже нет (п. 5 Письма Минфина России от 15.01.2020 N 03-01-10/1528)
соответственно, давайте еще раз прочитаем п. 8 ст. 145.1 НК РФЦитата: Суммы налога, принятые участником проекта к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей,по товарам (работам, услугам),в том числе по основным средствами нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после направления в налоговый орган участником проекта уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед направлением в налоговый орган уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.Суммы налога,уплаченныепо товарам (работам, услугам),приобретенным участником проекта,утратившим право на освобождениев соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным им после утраты указанного права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.получается, что восстановить НДС надо по товарам, работам, услугам, ОС, НМА
но обратного механизма принятия к вычету нет.
к вычету можно принять НДС по товарам, работам, услугам, которые были приобретены в период освобождения, но в этот период не использованы.
при этом, я думаю, что даже по материалам вы тоже ничего не примете, потому что опять же прописан механизм вычета для товаров, работ и услуг, а товары - это "любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации" (п. 3 ст. 38 НК РФ)
все, что я выше изложила - это мое мнение, основанное на анализе текста Кодекса, официальных разъяснений я не нашла
для получения официального мнения рекомендую обратиться в Минфин или ФНС.
