Задача: определить налог на имущество организации
Здравствуйте!Помогите пожалуйста с решением!
ЗАДАЧА:
По состоянию на 1 января текущего года стоимость основных средств организации составила 4000000 рублей. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 25 000 рублей.
20 марта текущего года введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 100 000 рублей, срок полезного использования которого 8 лет. Амортизация начисляется линейным методом.
Стоимость имущества учебно-производственного комбината, находящегося на балансе организации, - 800 000 рублей. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 10 000 рублей.
5 июня текущего года организация открыла спортивно-оздоровительный комплекс стоимостью 250 000 рублей, по которому ежемесячно начисляется амортизация – 3 000 рублей.
Ставка налога на имущество организаций – 2,2 %
Рассчитать налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу за налоговый и отчетные периоды, если законом субъекта РФ установлена льгота по налогу на имущество организаций в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта,
здравоохранения и социального обеспечения. Указать сроки уплаты налога.
РЕШЕНИЕ:
Рассчитаем линейным методом амортизацию оборудования стоимостью 100 000 рублей со сроком полезного использования 8 лет:
(1/n )* 100%= (1/(8*12))*100%=1,04%
Сумма аморт.=100000*1,04=1040
Верны ли расчеты? Там где амортизация ежемесячно как учитывать?
1) I квартал:
а) Среднюю стоимость имущества за каждый отчетный период
определяем в соответствии со ст. 376 НК РФ:
Средняя стоимость имущества за I квартал составит:
1/4*((4000000-25000*4)+0+0+(100000-1040))=999740руб.
Средняя стоимость имущества необлагаемая за I квартал составит:
1/4*((800000-10000*4)+0+0+0)=190000
б) Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам
каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения
соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества,
определенной за отчетный период в соответствии со ст. 382 НК РФ:
Сумма авансового платежа по налогу к уплате за I квартал составит:
1/4*(999740-190000)*2,2%=4454 руб.(до 30 апреля должны оплатить)
2) Полугодие:
а) Средняя стоимость имущества за полугодие составит:
1/7*((4000000-25000*7)+0+0+(100000-1040*4)+0+0+0)=560120руб.
Средняя стоимость имущества необлагаемая за полугодие составит:
1/7*((800000-10000)0+0+0+0+0+(250000-3000))=139571 руб.
б) Сумма авансового платежа по налогу к уплате за полугодие составит:
1/4*(560120-139571)*2,2%=2313руб.(до 30 июля должны оплатить)
3) Девять месяцев:
а) Средняя стоимость имущества за девять месяцев составит:
1/10*((4000000-25000*10)+0+0+(100000-1040*7)+0+0+0+0+0+0)=384272руб.
Средняя стоимость имущества необлагаемая за девять месяцев составит:
1/10*((800000-10000*10)0+0+0+0+0+(250000-3000*4)+0+0+0)=93800 руб.
б) Сумма авансового платежа по налогу к уплате за девять месяцев
составит: :
1/4*(384272-93800)*2,2%=1598руб.(до 30 октября должны оплатить)
4) Год:
а) Средняя стоимость имущества за год составит:
1/13*((4000000-25000*13)+0+0+(100000-1040*10)+0+0+0+0+0+0+0+0+0)=289585руб.
Средняя стоимость имущества необлагаемая за год составит:
1/13*((800000-10000*13)0+0+0+0+0+(250000-3000*7)+0+0+0+0+0+0)=69154 руб.
б) Сумма налога за налоговый период составит:
(289585-69154)*2,2%=4849руб.(до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом должны оплатить)
5) В соответствии со ст. 382 НК РФ сумма доплаты налога по итогам
налогового периода определяется как разница между суммой налога за год и
суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма доплаты налога за год с учетом авансовых платежей составит
4849-4454-2313-1598= -3516 (неверно?где ошибка?)
ЗАДАЧА:
По состоянию на 1 января текущего года стоимость основных средств организации составила 4000000 рублей. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 25 000 рублей.
20 марта текущего года введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 100 000 рублей, срок полезного использования которого 8 лет. Амортизация начисляется линейным методом.
Стоимость имущества учебно-производственного комбината, находящегося на балансе организации, - 800 000 рублей. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 10 000 рублей.
5 июня текущего года организация открыла спортивно-оздоровительный комплекс стоимостью 250 000 рублей, по которому ежемесячно начисляется амортизация – 3 000 рублей.
Ставка налога на имущество организаций – 2,2 %
Рассчитать налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу за налоговый и отчетные периоды, если законом субъекта РФ установлена льгота по налогу на имущество организаций в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта,
здравоохранения и социального обеспечения. Указать сроки уплаты налога.
РЕШЕНИЕ:
Рассчитаем линейным методом амортизацию оборудования стоимостью 100 000 рублей со сроком полезного использования 8 лет:
(1/n )* 100%= (1/(8*12))*100%=1,04%
Сумма аморт.=100000*1,04=1040
Верны ли расчеты? Там где амортизация ежемесячно как учитывать?
1) I квартал:
а) Среднюю стоимость имущества за каждый отчетный период
определяем в соответствии со ст. 376 НК РФ:
Средняя стоимость имущества за I квартал составит:
1/4*((4000000-25000*4)+0+0+(100000-1040))=999740руб.
Средняя стоимость имущества необлагаемая за I квартал составит:
1/4*((800000-10000*4)+0+0+0)=190000
б) Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам
каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения
соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества,
определенной за отчетный период в соответствии со ст. 382 НК РФ:
Сумма авансового платежа по налогу к уплате за I квартал составит:
1/4*(999740-190000)*2,2%=4454 руб.(до 30 апреля должны оплатить)
2) Полугодие:
а) Средняя стоимость имущества за полугодие составит:
1/7*((4000000-25000*7)+0+0+(100000-1040*4)+0+0+0)=560120руб.
Средняя стоимость имущества необлагаемая за полугодие составит:
1/7*((800000-10000)0+0+0+0+0+(250000-3000))=139571 руб.
б) Сумма авансового платежа по налогу к уплате за полугодие составит:
1/4*(560120-139571)*2,2%=2313руб.(до 30 июля должны оплатить)
3) Девять месяцев:
а) Средняя стоимость имущества за девять месяцев составит:
1/10*((4000000-25000*10)+0+0+(100000-1040*7)+0+0+0+0+0+0)=384272руб.
Средняя стоимость имущества необлагаемая за девять месяцев составит:
1/10*((800000-10000*10)0+0+0+0+0+(250000-3000*4)+0+0+0)=93800 руб.
б) Сумма авансового платежа по налогу к уплате за девять месяцев
составит: :
1/4*(384272-93800)*2,2%=1598руб.(до 30 октября должны оплатить)
4) Год:
а) Средняя стоимость имущества за год составит:
1/13*((4000000-25000*13)+0+0+(100000-1040*10)+0+0+0+0+0+0+0+0+0)=289585руб.
Средняя стоимость имущества необлагаемая за год составит:
1/13*((800000-10000*13)0+0+0+0+0+(250000-3000*7)+0+0+0+0+0+0)=69154 руб.
б) Сумма налога за налоговый период составит:
(289585-69154)*2,2%=4849руб.(до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом должны оплатить)
5) В соответствии со ст. 382 НК РФ сумма доплаты налога по итогам
налогового периода определяется как разница между суммой налога за год и
суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма доплаты налога за год с учетом авансовых платежей составит
4849-4454-2313-1598= -3516 (неверно?где ошибка?)
Comments
-
я очень прошу кто-нибудь пожалуйста помогите с этой задачей!!!спасибо всем кто откликнется!!!
-
Добрый всем вечер!
Елена,
Как я поняла, бухучет Вы учите или учили.
По основным средствам посмотрите еще Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01.
Для данных бухучета по основным средствам организаций это основополагающий документ, там в частности прописаны правила начисления амортизации.
Думаю, Вам будет удобнее прежде всего сделать оборотно-сальдовую ведомость по сч.01,02, чтобы вывести сумму "Остаточной стоимости основных средств", которая отражается в налоговых расчетах по авансовых платежам и налоговой декларации по налогу на имущество и как правило в Бухгалтерском балансе.
Сделайте оборотку по состоянию на 01.04, 01.07, 01.10, 01.12, т.е. за год
вот здесь я закачивала бланк оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета для студентов.
Скачать документ «Оборотно-сальдовая ведомость+ шахматка» от 1 ноября 2010
фрагмент из моей учебной оборотки.
Основные
средства сч.01
Остаток на 01.01
Дебет 1788310
Оборот за январь-...2010г.
Дебет 477 496 Кредит 238 485
Остаток на 01.01. (на конец периода)
Дебет 2 027 321
Амортизация
основных средств сч.02
Остаток на 01.01...
Кредит 1 015 035
Оборот
Дебет 237 500 Кредит 432 050
Остаток на 01.01 (на конец периода)
Кредит 1 209 585
Чтобы Вам проверить начисление амортизации, сделайте для себя похожую (как в excel) Вам достаточно несколько строк, вся таблица будет лишней.
Пропишите в ней формулы: (в адресах excel конечно)
по основым средствам
Дт на конец=Дтнач. +Дт оборот-Кт оборот
по амортизации:
Кт на конец =Кт начало +Кт оборот -Дт оборот
Сами увидите, как удобно, когда считает Excel.
Думаю, еще удобнее по каждому виду основного средства добавить отдельную строку и общую для всех.
в оборотах суммы имущества на которое начинает начисляться амортизация суммируйте по-отдельности, так будет удобнее проследить ошибку, если возникнет.
И уже по сделанной оборотке Вы быстрее посчитаете остаточную стоимость основных средств (основные. минус амортизация) и налог на имущество и авансовые платежи.
по определению суммы налога на имущество за год:
Теорию Вы поняли правильно.
Успехов в решении! -
спасибо большое Галина!!!
-
Добрый вечер!
Елена,Цитата: Здравствуйте!Помогите пожалуйста с решением!ЗАДАЧА:Стоимость имущества учебно-производственного комбината, находящегося на балансе организации, - 800 000 рублей. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 10 000 рублей.
вот эта фраза при расчете налога на имущество в Вашей задаче меня вводит в смущение.
Дело в том, что при запросе в конс. учебно-производственный комбинат льгота налог имущество в результате выходит всего несколько документов и все они так или иначе ссылаются на недействующую сейчас Инструкцию госналогслужбы от 08.06.1995 №33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", утвержденной Приказом Госналогслужбы России от 08.06.1995г.
Именно в этой недействующем документе было прописано, что к нуждам образования и культуры относится имущество:
используемое для дошкольных и др.учреждений образования, учебно-производственных комбинатов и учебных участков...ведущих подготовку и переподготовку рабочих и специалистов.
В современном законодательстве при не обложении налогом на имущество учебно-производственные комбинаты мне не встретились.
У меня сложилось впечатление, что задача очень старая. Или же так сделано специально Вашим преподавателем по налогам, чтобы посмотреть как студенты, и Вы в том числе, умеете работать с информацией и искать её самостоятельно.
И применять её на практике.
Это мое личное мнение, я могу и ошибаться.
Возможно информация эта Вам пригодится.
Успехов Елена! -
Цитата: Добрый вечер!Елена,Цитата: Здравствуйте!Помогите пожалуйста с решением!ЗАДАЧА:Стоимость имущества учебно-производственного комбината, находящегося на балансе организации, - 800 000 рублей. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 10 000 рублей.вот эта фраза при расчете налога на имущество в Вашей задаче меня вводит в смущение.Дело в том, что при запросе в конс. учебно-производственный комбинат льгота налог имущество в результате выходит всего несколько документов и все они так или иначе ссылаются на недействующую сейчас Инструкцию госналогслужбы от 08.06.1995 №33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", утвержденной Приказом Госналогслужбы России от 08.06.1995г.Именно в этой недействующем документе было прописано, что к нуждам образования и культуры относится имущество:используемое для дошкольных и др.учреждений образования, учебно-производственных комбинатов и учебных участков...ведущих подготовку и переподготовку рабочих и специалистов.В современном законодательстве при не обложении налогом на имущество учебно-производственные комбинаты мне не встретились.У меня сложилось впечатление, что задача очень старая. Или же так сделано специально Вашим преподавателем по налогам, чтобы посмотреть как студенты, и Вы в том числе, умеете работать с информацией и искать её самостоятельно.И применять её на практике.Это мое личное мнение, я могу и ошибаться.Возможно информация эта Вам пригодится.Успехов Елена!
спасибо за уточнение Галина!!!скорее всего задача устарела.методичка 2008 года.когда задача составлялась,я думаю подразумевалось не облагать стоимость имущества учебно-производственного комбината,но видимо теперь в связи с изменениями в законадательстве как Вы указали,нужно облагать.
еще раз спасибо!!!! -
Елена,
не знаю как у Вас,но когда я училась в универе, преподаватели требовали, чтобы мы задачи решали, основываясь на действующее законодательство.
Например, тогда был переходный период по ставкам ЕСН и НДС. При защите курсовой преподаватель смотрел, учли ли мы изменения в законодательстве.
Думаю, Ваша методичка, еще старее, чем 2008г. 😀
Насчет учебно-производственного комбината все же еще посмотрите в инете, посоветуйтесь с однокурсниками, как они решили.
Успехов Вам Елена в учебе! -
Всем добрый вечер!!!Галина огромное спасибо за помощь в решении задачи!!!Задачу проверили,как я и предполагала ошибка есть- неправильно рассчитана остаточная стоимость имущества.Галина сделала таблицу и вссе получилось,спасибо большое за совет!!!
На основании этого переделала решение(еще раз спасибо!)
Для удобства заполним таблицу «Остаточная стоимость имущества», руб.
Облагаемое имущество
Дата Начальная Аморт. Остаточная Начальная Аморт. Остаточная Итого
стоимость стоимость стоимость стоимость
01.01 4000000 4000000 4000000
01.02 25000 3975000 3975000
01.03 250000*2 3950000 3950000
01.04 250000*3 3925000 100000 100000 4025000
01.05 250000*4 3900000 1040 98960 3998960
01.06 250000*5 3875000 1040*2 96880 3971880
01.07 250000*6 3850000 1040*3 95840 3945840
01.08 250000*7 3825000 1040*4 94800 3919800
01.09 250000*8 3800000 1040*5 93760 3893760
01.10 250000*9 3775000 1040*6 91680 3866680
01.11 250000*10 3750000 1040*7 90640 3840640
01.12 250000*11 3725000 1040*8 89600 3814600
31.12 250000*12 3700000 1040*9 88560 3788560
Необлагаемое имущество
Дата Начальная Аморт. Остаточная Начальная Аморт. Остаточная Итого
стоимость стоимость стоимость стоимость
01.01 800000 800000 800000
01.02 10000 790000 790000
01.03 10000*2 780000 780000
01.04 10000*3 770000 770000
01.05 10000*4 760000 760000
01.06 10000*5 750000 750000
01.07 10000*6 740000 250000 250000 990000
01.08 10000*7 730000 3000 247000 977000
01.09 10000*8 720000 3000*2 244000 964000
01.10 10000*9 710000 3000*3 241000 951000
01.11 10000*10 700000 3000*4 238000 938000
01.12 10000*11 690000 3000*5 235000 925000
31.12 10000*12 680000 3000*6 232000 912000
Рассчитаем линейным методом амортизацию оборудования стоимостью 100 000 рублей со сроком полезного использования 8 лет:
(1/n )* 100%= (1/(8*12))*100%=1,04%
Сумма аморт.=100000*1,04%=1040
1) I квартал:
а) Среднюю стоимость имущества за каждый отчетный период
определяем в соответствии со ст. 376 НК РФ:
Средняя стоимость имущества за I квартал составит:
(4000000+3975000+3950000+4025000) /4=3987500 руб.
Средняя стоимость имущества необлагаемая за I квартал составит:
(800000+790000+780000+770000)/4= 785000 руб.
б) Согласно статье 380 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 %.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам
каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения
соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества,
определенной за отчетный период в соответствии со ст. 382 НК РФ. /1 /
Сумма авансового платежа по налогу к уплате за I квартал составит:
1/4*(3987500 -785000)*2,2%=17614 руб. (до 30 апреля должны оплатить)
2) Полугодие:
а) Средняя стоимость имущества за полугодие составит:
(4000000+3975000+3950000+4025000+3998960+3971880+3945840) /7=3980954 руб.
Средняя стоимость имущества необлагаемая за полугодие составит:
(800000+790000+780000+770000+760000+750000+990000)/7= 807143 руб.
б) Сумма авансового платежа по налогу к уплате за полугодие составит:
1/4*(3980954 -807143)*2,2%=17456 руб.
(до 30 июля должны оплатить)
3) Девять месяцев:
а) Средняя стоимость имущества за девять месяцев составит:
(4000000+3975000+3950000+4025000+3998960+3971880+3945840) /10=3954692 руб.
Средняя стоимость имущества необлагаемая за девять месяцев составит:
(800000+790000+780000+770000+760000+750000+990000)/10= 853200 руб.
б) Сумма авансового платежа по налогу к уплате за девять месяцев составит:
1/4*(3980954 -853200)*2,2%=17058 руб. (до 30 октября должны оплатить)
4) Год:
а) Средняя стоимость имущества за год составит:
(4000000+3975000+3950000+4025000+3998960+3971880+3945840+3840640+3814600+3788560) /13=3922363 руб.
Средняя стоимость имущества необлагаемая за год составит:
(800000+790000+780000+770000+760000+750000+990000+938000+925000+912000)/13= 869769 руб.
б) Сумма налога за налоговый период составит:
(3922363 -869769)*2,2%=67157 руб. (до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом должны оплатить)
5) В соответствии со ст. 382 НК РФ сумма доплаты налога по итогам
налогового периода определяется как разница между суммой налога за год и
суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода. /1 /
Сумма доплаты налога за год с учетом авансовых платежей составит:
67157 – 17614 – 17456 – 17058 = 15029
Примечание – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 30 части второй Налогового кодекса РФ. -
Поздравляю Вас Елена!
Успехов в учебе Вам! -
Цитата: Поздравляю Вас Елена!Успехов в учебе Вам!спасибо Галина!
